Когда работник увольняется по взаимному соглашению сторон, ему полагается заработная плата, включающая компенсационные и стимулирующие выплаты. Ему должны быть оплачены все рабочие дни, включая день увольнения (ст. 84. 1. 4 и 140. 1 ТК РФ).
ПРИМЕЧАНИЯ.
Соглашение между сторонами не изменяет законных интересов, на которые работник имеет право в соответствии с Трудовым кодексом. Если соглашение предусматривает неполучение работником вознаграждения или уменьшение его размера, то этот период ухудшает положение работника. Не применяется (статья 9 Трудового кодекса).
Премия
Премии считаются выплатами, которые получают работники, добросовестно выполняющие свои трудовые обязанности. Эта выплата также включается в окончательный размер заработной платы (статья 191 Трудового кодекса РФ).
Премии должны выплачиваться, если это является обязанностью работодателя в соответствии с локальными нормативными актами по оплате труда и премированию, трудовым договором, коллективным договором или отраслевым соглашением. При этом работник выполняет все условия и показатели для выплаты премий.
ПРИМЕЧАНИЯ.
Если премия выплачивается работнику в соответствии с приказом о премировании, изданным до приема работника на работу, она должна быть выплачена. Если приказ о премировании издан после увольнения данного работника, то оснований для включения его в приказ нет. Это связано с тем, что на момент издания приказа он не относится к организации (письмо Минтруда России от 14 марта 2018 г.
N 1 4-1/ООГ-1874).
Рассчитать зарплату и пособия помогают готовые решения
Компенсация за неиспользованный отпуск
Компенсация за неиспользованные лицензии выплачивается работникам по общим правилам при увольнении. Для расчета компенсации неиспользованные лицензионные дни умножаются на средний дневной заработок. Количество неиспользованных лицензионных дней рассчитывается за весь период работы сотрудника в организации.
Результат можно округлить, но только в большую сторону (письмо Минтруда, п. 127 Трудового кодекса РФ, от 02. 11.
2018 N 14-2/ООГ-8717).
С помощью компьютера КонсультантПлюс можно рассчитать вознаграждение за неиспользованные лицензии.
Выходное пособие
Если это предусмотрено коллективным договором или трудовым договором, он выплачивает работнику компенсацию за увольнение. Или же напрямую договаривается с работником о договорном решении. Как правило, размер пособий не ограничен. Закон не определяет верхний или нижний предел. Однако существуют некоторые исключения.
Лимиты выходных компенсаций ограничены законом для определенных категорий работников. К ним относятся директора и лица, их заменяющие, которые отвечают за анонимные компании с более чем 50 % акций, принадлежащих государству. Для этих работников общая сумма выплат и льгот, включая компенсации, предусмотренные контрактами или коллективными договорами, не может превышать трехкратный размер среднего месячного заработка (статья 349.3(4) Трудового кодекса РФ).
Для других категорий работников ограничений нет. Однако если оплата слишком высока, суд расценивает это как злоупотребление правом.
Пример.
В трудовом договоре с работником было указано, что в качестве компенсации при увольнении работник получит 12 средних месячных заработков. Работник был уволен по соглашению сторон. Компенсация при увольнении составила 1 040 838 рублей.
Работодатель не выплатил работнику эту сумму, и работник обратился в суд. Решение было принято в пользу работодателя. Суд указал, что несоразмерно высокая компенсация при увольнении должна рассматриваться как злоупотребление правом, поскольку она не создает дополнительных стимулов для работника к труду.
(n 33-22048/2018).
Чрезмерная компенсация включает в себя налоговые риски.
Компенсация при увольнении освобождается от подоходного налога для физических лиц, но только на суммы, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка работника, уволенного организацией в районах Севера, или шестимесячный месячный заработок. Суммы, превышающие указанный предел, подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц в установленном порядке (пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации). Статья 217 НК РФ, письмо Минфина России от 22.
09. 2020 N 03-04-06/82897, письмо ФНС России от 25 мая 2017 г. N БС-4-11/9933).
Налог на прибыль
Компенсация за увольнение по условиям взаимного соглашения сторон может быть включена в расходы при определении налоговой базы пособия. Это обязательное условие трудового договора работодателя или договора, предусмотренного местным нормативным правовым актом, которое должно быть доказано и обосновано. В ходе проверки налоговые органы могут отказать в выплате чрезмерно высокой компенсации при увольнении, которое, по их мнению, не является финансово обоснованным (пункт 9 части 2 статьи 252, пункт 49 статьи 255, статья 255-2, пункт 49 статьи 270 Налогового кодекса, статья 10 письма ФНС России от 2017 года от 17 апреля N СА-4-7/7288@, письмо Минфина России от 18.
07. 2019 N 03-04-06/53226).
Пример.
Если договор был заключен по соглашению сторон, компания выплатила некоторым работникам ущерб, соответствующий более чем семи окладам. Это выявили налоговики в ходе проверки. Эти расходы были признаны финансово необоснованными и неразумными в соответствии со статьями 252, 255 и 270 Налогового кодекса.
Агентство пыталось оспорить это решение, но суд согласился с налоговыми органами. Сумма этих выплат не была явно сопоставима с обычной компенсацией при увольнении в соответствии со статьей 178 Трудового кодекса. Суд признал эти выплаты финансово необоснованными и отказал в праве учесть при расчете налога на прибыль (Дело N А40-876518/2018 /2017, Решение N Ф05-11548/2018 Арбитражного суда Московской области от 8 августа 2010 года).
Включение платежей в расходы может быть признано правомерным, если налогоплательщик докажет, что произведенные выплаты являются обоснованными и финансово оправданными (ст. 26 БК РФ. Федерального 12. 07. 2017, письмо Минфина России от 18. 03. 2020 N 03-03-06/1/20894).
Пример.
Агентство может обосновать повышенные выплаты работнику тем, что этот процесс был использован как альтернатива увольнению. Работник согласился на такой способ прекращения рабочих отношений. На протяжении всего процесса увольнения необходимость увольнения оптимизирует административные и финансовые расходы.
Как правило, планируемое сокращение штата должно быть согласовано с профсоюзом и уведомлен трудовой инспектор. Работодатель обязан предложить сокращаемому работнику вакансию, на которую он не подходит. Кроме того, увольнение по соглашению сторон предотвращает трудовые споры, которые могут повлечь большие финансовые, кадровые и репутационные издержки для налогоплательщика (дело NA40 Апелляционного суда N 09AP-2546/2019 от 3 марта 2019 года — 112201/.
(17).
Материалы КонсультантПлюс помогут вам узнать о других аргументах, которые могут помочь вашей организации в спорах с налоговыми органами.