Расчет заработной платы с отчислениями в фонды

Заработная плата является основой для отчислений в бюджет и налогов. Традиционно эти отчисления можно разделить на две категории

1. Подоходный налог (PIT) — удерживается с дохода в пользу работника.

Это федеральный налог, но зачисляется в местный бюджет. Подоходный налог используется для восстановления фондов на дороги, ремонт, образование и здравоохранение.

1. Обязательные взносы на пенсии, здравоохранение и социальное обеспечение — удерживаются из зарплаты работника и выплачиваются работодателем.

Эти взносы необходимы для реализации прав граждан в области здравоохранения, социального обеспечения, страхования и медицинской помощи, а также для соблюдения Конституции Российской Федерации. Расчет взносов в пенсионный фонд является гарантом будущей пенсии работника.

Процесс начисления страховых взносов регулируется следующими законодательными актами.

• Глава 34 Налогового кодекса РФ,
• Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», ФЗ № 125-ФЗ от 24. 07. 1998, и
• Федеральный закон «Об основных принципах обязательного социального страхования», № 165-ФЗ от 16.07.1999.
• Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15. 12. 2001 г., № 167-ФЗ от 15. 12. 2001 г.
• Федеральный закон «О социальном обеспечении по временной нетрудоспособности и о временном социальном обеспечении в связи с материнством», № 255-ФЗ от 29 декабря 2006г.
• Федеральный закон «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», Федеральный закон № 326-ФЗ от 11 февраля 2010 года.

Процесс исчисления и удержания подоходного налога для физических лиц регулируется главой 23 Федерального налогового кодекса РФ.

Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ

Напомним, что работодатель является налоговым представителем. Поэтому исчислять и удерживать НДФЛ с доходов работника должен работодатель.

С 1 января 2021 года сумма подоходного налога для физических лиц составляет

• Помимо прибыли, премий и материальных выплат, заработной платы и других доходов — 13% с дохода, не превышающего 5 млн. рублей для резидентов, 650.0000 рублей + 15% с дохода, превышающего 5 млн. рублей для резидентов, 30% для нерезидентов. Есть исключения; 13% (15%) платят нерезиденты — высокоспециализированные специалисты, работающие в Российской Федерации, граждане с патентами в ОАЭ, граждане с
• 35% — для выгоды, премии или материальной выгоды резидента; и
• 13% на дивиденды, выплачиваемые резидентами, и 15% на дивиденды, выплачиваемые нерезидентами.

Срок возврата подоходного налога физических лиц регулируется ст. 226.6 Налогового кодекса РФ: ст.

• Подоходный налог для физических лиц с отпускных и больничных выплачивается в течение оплачиваемого месяца до последнего дня месяца.
• С прочих доходов — на следующий день после даты выплаты.

Налоговые обязательства физических лиц по подоходному налогу уменьшаются при предоставлении официальных, социальных, имущественных и других скидок.

Периоды и порядок уплаты страховых взносов

Расчет страховых взносов с заработной платы является обязанностью работодателя и регулируется главой 34 Налогового кодекса. Применяемые ставки регулируются статьями 425-430 этого кодекса.

В 2022 году применяются следующие тарифы страховых взносов (Постановление № 1951 Российской Федерации от 16 ноября 2021 года)

• Пенсионные взносы с дохода менее 1 565 000 рублей удерживаются в размере 22%.
• С доходов, превышающих указанную сумму, — 10%.

Взносы на медицинское страхование начисляются по ставке 5,1%.

Взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству начисляются по ставке 2,9% с дохода ниже 1 млн рублей. Если доход превышает указанные суммы, ставка составляет 0%. Для иностранцев, временно проживающих в России и не имеющих большого дохода, действует ставка 1,8%.

Сроки уплаты актуальны до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Работодатели также обязаны отчислять в ФСС взносы на «случайное» страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ставки варьируются от 0,2% до 8,5% и зависят от наличия инвалида и степени риска производственной деятельности. Следует отметить, что отдельные компании не обязаны платить данный вид взносов — обязанность вступает в силу с момента приема работника на работу.

Расчет заработной платы и страховых взносов должен производиться отдельно для каждого работника и каждого вида взноса.

Пример.

Одна сотрудница в «Профессиональном рисковом бизнесе 1» зарабатывает 20 000 рублей в месяц. У нее есть один ребенок (стандартная скидка — 1 400 рублей). Бухгалтер рассчитал:.

20, 000*22%= 4, 400 руб — Пенсионный фонд — 20, 000*2. 9%= 580 руб. -ФСС — 20, 000*5. 1%= 1. 020 РУБ. — Фонд обязательного медицинского страхования — 20 000*0. 2%= 40 руб. — Взносы на производственный травматизм.

Общая сумма взносов всех работников перечисляется из их заработной платы по четырем платежным поручениям.

Подоходный налог для физических лиц составляет. (20, 000-1, 400) * 13% = 2, 418 РУБ. Сумма, выплачиваемая работнику, составляет 20, 000-2. 418 = 17, 582 рубля.

Какие доходы не подлежат налогообложению

Статьи 217 и 422 Налогового кодекса РФ сообщают, что налог на доходы физических лиц и страховые взносы не удерживается при выплате

• материальной помощи в размере не более 4 000 рублей (рассчитывается нарастающим итогом за год); и
• выплаты по больничным листам, декретным и по уходу за ребенком.
• единовременные пособия при рождении ребенка; и
• выплаты работникам в случае смерти близкого родственника; и
• Если имеет место суточная компенсация, то сумма освобождается от подоходного налога физических лиц из расчета 700 рублей в день (при командировках по России) — при командировках за границу 2, 500 рублей в день. и т.д.

Страховые взносы зависят от: правильности исчисления и исполнения платежей в ФСС и пенсионные фонды; приема отчетности от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц; взыскания задолженности за просрочку или неуплату платежей; поступления инкассовых штрафов; платежей, которые ФНС обрабатывает с 2017 года.

Виды ответственности

Задержка или неуплата налогов и взносов на заработную плату карается налоговой, административной и, в некоторых случаях, уголовной ответственностью.

Налоговый орган или индивидуальный предприниматель наказываются штрафами в размере 20-40% от суммы платежей (ст. 122 НК РФ). В случае несвоевременной уплаты налагается штраф за каждый день просрочки (ст. 75 Налогового кодекса).

Уголовная ответственность в отношении страхователя наступает в случае умышленного уклонения от уплаты налогов или уклонения от уплаты налогов в крупном размере. В этом случае предпринимателям и юридическим лицам грозит штраф в размере 100-300 000 рублей (200-500 000 рублей при особо крупном размере задолженности), обязательные работы или лишение свободы. Срок и размер наказания зависят от тяжести совершенного правонарушения.

ВАЖНО!!!

Для предпринимателей, которые не сдали отчетность, забыли ее сдать или длительное время не ведут деятельность в качестве ИП, также предусмотрена ответственность — они остаются обязанными платить страховые взносы до тех пор, пока ИП не будет снят. Например, не сдавшие отчетность предприниматели могут взыскать с ФНС (доходы индивидуальных предпринимателей не проверяются).

Например, сотрудничество с нами предусматривает заключение регулярных договоров с ИФНС и нефискальными фондами. Это входит в стандарты бухгалтерского учета.

Что такое «расчет заработной платы»?

Начисление заработной платы (ЗП) — это процесс расчета заработной платы работника в соответствии с условиями трудового договора и удержания налогов и взносов с учетом оговорок, предусмотренных законодательством Российской Федерации и документальным оформлением этих законов.

Процесс расчета заработной платы состоит из следующих этапов

• прием, смена и увольнение работников с условий, указанных в нормативных документах (приказы о приеме/увольнении, трудовые листы, отгулы, приказы о командировках, декретные, больничные листы и т.д.), выполнение трудовых обязанностей, регистрация событий расхождения;
• анализ информации, зафиксированной в нормативных документах по учету труда работников и внедрение автоматизированных систем учета; и
• расчет начислений за труд работников и лиц (GLC), который был отменен Городским законом
• исчисление и удержание подоходного налога (НДФЛ) для физических лиц, включая удержание в соответствии с главой 23 Налогового кодекса; и
• Расчет и уплата взносов на страхование в фонды: пенсионные фонды, фонды социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования, на
• составление документов на выплату заработной платы,.
• исчисление налогов и перечисление налогов в бюджет; и
• выплата заработной платы работникам.

События хозяйственной жизни работника фиксируются в течение всего отчетного месяца. Эти задачи могут выполняться параллельно с импортом данных в бухгалтерскую программу.

Заработная плата выплачивается работникам два раза в месяц в соответствующее время, установленное компанией. Налоги и отчисления в бюджет выплачиваются один раз в месяц (за исключением некоторых случаев, связанных с увольнением работника или выплатой выходного пособия).

Расчет налоговых платежей с ЗП

Рассмотрим этапы расчета и налогообложения более подробно. Чтобы понять логику этого процесса, рассмотрим следующее

1. Подоходный налог рассчитывается по начисленной заработной плате, которая затем удерживается и перечисляется в бюджет работодателем.
2. Взносы в государственные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования) рассчитываются по той же начисленной заработной плате и перечисляются в бюджет без удержания работником.

1. исчисление подоходного налога физических лиц

Налог, удерживаемый из заработной платы работника, является подоходным налогом (НДФЛ).

Статья 207 Налогового кодекса РФ гласит: налогоплательщиком налога на доходы физических лиц признается физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, и физическое лицо, получающее доходы от источников в Российской Федерации, не являющееся налоговым резидентом.

Как видно из определения, физические лица являются плательщиками подоходного налога. Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового представителя, в обязанности которого входит перечисление в бюджет удержанного и назначенного подоходного налога физических лиц в соответствии со статьей 226, пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставка подоходного налога с доходов физических лиц от трудовой деятельности резидента установлена в размере 13% (Налоговый кодекс, раздел 1, статья 224).

Стандартные налоговые скидки

Налоговая база для расчета подоходного налога физических лиц может быть уменьшена на сумму формальной налоговой скидки, суммируемой СЦ (статья 218 Налогового кодекса).

Стандартная налоговая скидка в данном случае может рассматриваться как льгота, применяемая при расчете заработной платы. Скидки предоставляются по письменному заявлению работников, имеющих детей (причем скидками могут пользоваться как родные, так и усыновители, а также родители и комиссионеры, на содержании которых находятся дети).

Размер скидки указан в статье 218 Налогового кодекса.

• 1, 400 рублей — на первого ребенка
• 1, 400 рублей — на второго ребенка; и
• 3, 000 рублей — на третьего и последующих детей; и
• 12 000 рублей — на каждого ребенка, если ребенок является инвалидом.

Налоговые вычеты предоставляются на детей до 18 лет и на каждого студента, аспиранта, ординатора, врача-терапевта, учащегося и студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Обычные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором накопленный доход налогоплательщика, исчисленный с начала налогового периода, превысит 350 000 рублей.

2. расчет страхового взноса

Помимо исчисления и уплаты подоходного налога, работодатели обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы в различные фонды. Как уже упоминалось выше, страховые взносы не удерживаются из заработной платы работника, но также уплачиваются работодателем. Страховые взносы необходимы государственным органам для обеспечения конституционных прав граждан на здравоохранение, пенсии, социальное обеспечение и медицинскую помощь.

В настоящее время работодатели обязаны выплачивать следующие отчисления из заработной платы, пособий и других вознаграждений работников

Поскольку с 1 января 2017 года исчисление и уплату страховых взносов регулирует Федеральная налоговая служба, Федеральным законом от 7 марта 2016 года № 243-ФЗ в Налоговый кодекс введена глава 34, содержащая подробную информацию о данном виде вычета.

Существует льготная категория по взносам на страхование. Налогоплательщики, отвечающие критериям, указанным в статье 427 Налогового кодекса, могут подать заявление на уменьшение взносов на страхование.

Помимо вышеперечисленных средств, работодатели также должны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Расчет данного вида взносов регулируется Федеральным законом № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев определяется в зависимости от вида экономической деятельности компании, в которой работает сотрудник, и зависит от категории профессионального риска.

Тариф для каждого работодателя определяется Фондом социального страхования в диапазоне 0,2 — 8,5%.

3. пример расчета заработной платы

Работник Иванов И.И. Он работает 5 дней в неделю и имеет месячную зарплату 20, 000 рублей; в январе 2018 года она отработала 17 дней по 8 часов каждый. У работника есть ребенок 10 лет.Как рассчитываются зарплата, НДФЛ и взносы на социальное страхование за январь 2018 года?

Заработная плата, исходя из фонда оплаты труда, рассчитывается по следующей формуле

Зарплата = ОК месяц / Д месяц х Д факт , где ОК месяц — сумма месячной зарплаты- Д месяц — количество рабочих дней в месяце- Д факт — количество дней, которые сотрудник фактически отработал в месяце.

Так как сотрудник работал весь месяц, оклад = 20, 000 / 17 × 17 × 17 = 20, 000 рублей. С этой суммы рассчитайте налог на заработную плату.

НДФЛ = (Д — НЭ) × 13%, где: Д — сумма дохода по налоговой ставке 13%; НЭ — обычный налоговый вычет.

Возраст ребенка Иванова И.И., дающий право на применение стандартного налогового вычета, составляет 1400 рублей, поэтому НДФЛ = (20000 — 1400) × 13% = 2418 рублей.

Страховые взносы рассчитываются по следующей формуле: страховые взносы = Б х тариф, где: 1: тариф — действующая ставка страховых взносов.

Таким образом, сумма обязательных пенсионных взносов = 20 000 × 22% = 4 400 рублей — сумма обязательных медицинских взносов = 20 000 × 5. 1% = 1 020 рублей — сумма обязательных социальных и социально-страховых взносов = 20 000 × 2 . 9 .

% = 580 рублей — сумма взносов на обязательное социальное страхование в связи с несчастным случаем = 20, 000 × 0. 2% = 40 рублей. — в связи с выполнением работником деятельности I категории профессионального риска (ставка взносов 0.

2 %).

Сроки выплаты зарплаты, уплаты налогов

Выплата заработной платы должна производиться в соответствии с требованиями Трудового кодекса Российской Федерации.

Статья 6 Закона 136 Трудового кодекса Российской Федерации: заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы определяется правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным трудовым договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, в котором начислена заработная плата.

Раздел 136(8) предусматривает, что если дата выплаты совпадает с праздничным или выходным днем, заработная плата, причитающаяся работнику, должна быть выплачена авансом в день, предшествующий праздничному дню.

Работодатель обязан уплатить подоходный налог физическому лицу, удержанный с последней зарплаты работника, на следующий день после дня выплаты дохода работнику (раздел 6 Налогового кодекса, статья 226).

Страховые взносы, рассчитанные за календарный месяц, должны быть уплачены работодателем до 15 числа следующего календарного месяца (статья 431 ГПК). Например, в январе они должны быть уплачены до 15 февраля.

Подоходный налог с физического лица, взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование должны быть уплачены в Федеральную налоговую службу при регистрации компании-работодателя. Работодатели также должны представить отчетность своих сотрудников. Взносы на индивидуальное страхование от несчастных случаев уплачиваются в Фонд социального страхования.

В эту же службу поступают отчеты по данному виду взносов.