Счета к оплате — это ситуация, когда организация должна определенную сумму денег кому-либо, например, юридическому лицу, предпринимателю или работнику. Такие долги могут быть удалены, если истекает срок исковой давности или если организация исключена из Единого государственного реестра юридических лиц.
Цель списания кредиторской задолженности
Если есть долги, которые не были удалены, а срок исковой давности истек, это грозит компании рядом проблем.
- Фальсификация фактического состояния активов и деловых обязательств, перед кем бы то ни было
- Накопленные суммы, не удаленные вовремя, вычитаются налоговыми органами из прибыли компании, увеличивая налог на прибыль.
- Компании должны платить штрафы за нарушение налогового законодательства.
Что такое срок исковой давности
Срок исковой давности — это период, в течение которого кредитор налагает долг на должника. Согласно статье 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, общая продолжительность этого взыскания составляет три года.
Начало течения срока определяется временем нарушения должником своего обязательства. Если время нарушения невозможно определить, то течение срока начинается с момента предъявления требования кредитора.
Течение срока исковой давности может быть приостановлено на шесть месяцев. Это происходит по следующим причинам
- это предотвращает подачу крупных обязательных исков, и
- ответчик или истец служит в вооруженных силах Российской Федерации, что нарушает военное законодательство; и
- правительство установило приостановление этого срока исковой давности; и
- действие закона, регулирующего эти отношения, приостановлено или истекло.
Течение срока исковой давности приостанавливается, когда должник выплачивает часть долга. Затем срок возобновляется и отсчитывается заново.
Срок исковой давности восстанавливается судом. В этом случае причина пропуска срока должна быть достаточно установлена и относиться к делу со стороны истца.
- Серьезная болезнь,.
- Инкапаситирующие обстоятельства, такие как
- неграмотность и т.д.
Таким образом, период задолженности может превышать три года, как это определено законом. Бухгалтеры не могут удалить долги по мере истечения этого периода.
Документы
Предприятие обязано следить за продолжительностью кредиторской задолженности.
Долги должны быть удалены в том месяце, в котором истекает срок их действия.
Бухгалтер должен пересчитать подоходный налог за весь период после истечения срока исковой давности. Удаленная задолженность должна быть включена в доход компании и представлена в ФНС в уточненной декларации.
Исключение должно быть выполнено следующим образом
- сравнить сальдо расчета по ведомости с сальдо ведомости, и
- написать неединичный закон, отраженный в нормативных документах ведомства, или использовать форму ИНВ-17
- Создать статус учета, где данными в проводке являются элементы договора, операция работы, счет-фактура, срок исковой давности и сумма долга
- Создайте команду на удаление просроченного долга.
Кредитор обязан хранить указанный документ в течение пяти лет после удаления.
Проводки
Согласно приказу Минфина России от 5 июня 1999 года, сумма просроченной задолженности признается другим требованием и отражается на счете 91 и в расчетах к нему.
Добровольное погашение задолженности осуществляется в разрезе ДТ91 КТ76, КТ60; возврат денежных средств контрагентам в разрезе ДТ76 КТ50, КТ51.
Списание дебиторской задолженности
Претензия — это ситуация, когда организации причитается определенная сумма.
Проблемные расчеты должны быть выявлены и проанализированы на предмет возможности взыскания долга. Если взыскание невозможно, долг удаляется.
В каких случаях списывают дебиторскую задолженность
Существует три основания для удаления долга. Они подтверждаются документами третьей стороны, сведения о которых отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.
К причинам удаления долга относятся
- Истек срок исковой давности, и учреждение не может погасить задолженность, взысканную с должника.
- Государственный орган подписал исполнительный лист, поскольку не может произвести взыскание.
- Должник прекратил свою организационную деятельность. Основанием для удаления является регистрация в Едином государственном реестре юридических лиц о ликвидации юридических лиц.
Если судебные издержки по взысканию превышают сумму задолженности, требование также удаляется. В большинстве случаев сумма задолженности не слишком велика.
Источники списания
Если требование признается неподтвержденным для взыскания или неприемлемым для взыскания, оно удаляется за счет положений нестабильного требования; покрыть убытки таким образом могут только предприятия, использующие метод начисления.
Процесс формирования регулируется статьей 266 Налогового кодекса РФ. Размер резерва определяется на основании результатов налоговой инвентаризации и зависит от срока обязательства.
- Если срок обязательства превышает 90 дней, то вся сумма снимается.
- Если срок обязательства составляет от 45 до 90 дней, сумма резерва составляет 50% от суммы требования.
- Если срок действия обязательства менее 45 дней, то задолженность не включается в оговоренную сумму.
Если на предприятии нет резерва или целевая сумма превышает целевую, обязательство удаляется как внереализационный результат.
Другим источником исключения является чистый доход. Бухгалтер не имеет права решать, включать или не включать долг в полученный доход. Это мнение руководства предприятия.