В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счета-фактуры на предоплату должны быть выставлены в течение пяти дней после получения аванса от поставщика. Документ должен быть составлен в двух экземплярах, один из которых должен быть направлен покупателю, а другой зарегистрирован в книге продаж.
Все это звучит очень просто. Однако бухгалтеры допускают досадные ошибки при оформлении задатков.
Первая из них — это непредставление документации каждый раз, когда они получают задаток от покупателя в течение определенного периода времени. Бухгалтеры считают, что они могут выставлять счета раз в месяц или квартал на общую сумму, полученную от покупателя аванса. Однако это неверно.
На каждую полученную сумму должен быть выставлен отдельный счет-фактура в течение пяти дней с момента получения.
Другой распространенной ошибкой является неподтверждение счета-фактуры при отгрузке в том же квартале. Статьи 168 и 169 Налогового кодекса требуют выставления счета-фактуры «In-Deposit» в синхронный период после отгрузки и счета-фактуры «Advance» в течение пяти дней после получения счета-фактуры.
Кстати, есть разъяснение Минфина (12. 101010101010. 03-07-14/99, 03-07-15/39, 10 декабря 2011 г.), если командировка осуществляется в течение пяти дней.
получения авансовых платежей. Выставлять счета-фактуры на авансы в этом случае сотрудникам не нужно. Достаточно документального подтверждения при отгрузке.
В то же время в письме ФНС (КЕ-3-3/354@ от 10 марта 2011 г., от 15 января 201011 г.) выражена противоположная позиция. Таким образом, и в горе, и в радости, многие бухгалтеры предпочитают устанавливать предоплату, если между получением и отгрузкой не проходит более пяти дней.
Когда счет-фактуру на аванс не выставляют
Счета-фактуры на предоплату не выставляются в следующих случаях
- операция не облагается НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ; или
- если поставщик применяет освобождение от НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса; и
- если закон облагается НДС по нулевой ставке; и
- если задаток вносится в счет будущей поставки товаров в будущем производственном цикле (более шести месяцев) в соответствии со статьей 154 (1) Налогового кодекса.
Ошибки в реквизитах
Счет-фактура является основанием для вычета НДС у покупателя. Контрагенты могут быть лишены этого права, если поставщик допустит ошибку в документации. Однако Казначейство неоднократно разъясняло, что покупатель, продавец, сделка, вознаграждение, расходы и сумма НДС могут быть основанием для вычетов.
Однако для того, чтобы покупатель смог отстоять свою правоту в налоговых органах, рекомендуется избегать подобных ошибок и дополнять реквизиты счета-фактуры надлежащим образом.
Во-первых, следует указать номер счета-фактуры и дату его составления. Следует отметить, что предыдущие документы должны быть пронумерованы в том же хронологическом порядке, что и счет-фактура. В строке перед павловыми частями должны быть указаны фамилии или краткие наименования покупателя и продавца, НДС и КПП.
Строки 3 и 4 авансового счета-фактуры (отправитель и получатель) должны быть прерывистыми.
Важно, чтобы в строке 5 были правильно указаны количество и дата полученных авансовых платежей; в строке 7 должно быть указано наименование монеты «российский рубль» и ее код 643.
Графы 1, 7, 8 и 9 должны быть заполнены на плитке счета на авансовый платеж. Остальные графы должны быть дополнены прочерками. Если аванс должен быть выплачен в счет будущих поставок товаров и одновременно выполнения определенных задач (например, продажа и установка оборудования), то в позиции 1 должны быть указаны как товары, так и описание задачи.
Продукция поставщика в целом. В этом случае в графе 1 указывается общая группа товаров. Конфеты, канцелярские товары и т.д.
Заполнение поставщиком книг продаж и покупок
Поставщик должен зарегистрировать счет-фактуру на аванс в книге продаж по коду операции 02. Это должно быть сделано в течение периода, в котором взимается задаток. В графе 11 должен быть указан номер платежа, а графы 4-6, 14-16 и 19 остаются пустыми.
В течение пяти дней после отгрузки счет-фактура на отгрузку должен быть зарегистрирован в книге продаж. В этом случае депозитная карточка регистрируется в графе 11 как получение оплаты.
Однако ранее выставленные счета на предоплату должны быть зарегистрированы в книге покупок с кодом операции 22. В графе 7 должна содержаться информация из того же платежного документа, на основании которого был получен задаток.
Как покупателю следует заполнить книгу покупок
Счет-фактура является очень важным документом для покупателя. Входной НДС может быть принят к вычету только при его наличии, правильном заполнении и регистрации.
После того как аванс уплачен и поставщик получил счет-фактуру, документ необходимо зарегистрировать в книге покупок. Это необходимо сделать в том квартале, в котором был уплачен задаток. Графы 4, 6, 8, 9 и графы 10-12 не должны заполняться, а в графе 7 указываются данные об авансовом платеже.
При получении счета-фактуры на аванс НДС, уплаченный авансом, может быть затребован в качестве скидки. Однако он не может этого сделать, а может подождать до завершения отгрузки. Однако если выбран первый вариант, необходимо восстановить НДС, ранее вычтенный по счету-фактуре «Инкорбус».
Это должно быть сделано в течение периода, в котором были выполнены товары, работы или услуги, за которые был получен и разрешен аванс. Если НДС с аванса не заявлен как скидка, то восстанавливать нечего.
Если вы получаете счет-фактуру на доставку, вы также должны зарегистрировать его в книге покупок. Это можно сделать после рассмотрения полученных товаров, заданий или услуг. Однако этот документ не обязательно регистрировать сразу.
Это можно сделать через три года после того, как товар был внесен в книгу. Этот вариант используется, если вы хотите принять к вычету входной НДС по этим товарам в одном из следующих кварталов.