С напряженных 1990-х годов российское правительство последовательно и методично разрабатывало меры по выводу доходов населения из теневого сектора. Успех этих мер очевиден по результатам. Сегодня дефицит налогов составляет менее 5% ВВП, тогда как 20 лет назад этот показатель достигал 17-18% ВВП.
Одной из причин такого успеха является усиление российского налогового регулирования при одновременной либерализации самих налоговых платежей (например, использование скидок стало обычной практикой в России)2. — Кодекс НДФЛ 2002 года поощряет работников «разделять» налогооблагаемые элементы дохода, сохраняя конечную налоговую нагрузку на именно потому, что он позволил отслеживать и разделять используемый капитал, является результатом ужесточения контроля. Граждане.
Что означает Кодекс 2002 года для справок 2-НДФЛ? Расшифровка раскрывает следующий смысл кода. ‘Производственная премия, полученная работником за полное или частичное выполнение установленного плана’; если в справке 2-НДФЛ за 2002 год есть определенная сумма, значит, работник получил ее из премии работодателя за выполнение конкретной цели.
К этой категории относятся следующие премии
- Выполнение производственных планов и/или перевыполнение, выполнение
- выполнение заданий по объему и/или качеству, установленных руководством, по
- Для достижения целей продаж и/или дополнительных целей по товарам или услугам, для
- успешно реализовать запланированные руководством проекты по улучшению объема или качества производства.
Важно: Обратите внимание, что любой вид бонуса, включенный в категорию ‘2002’, напрямую связан с производством товаров или услуг компании. Еще один код «2003» введен для непроизводственных бонусов.
Теперь понятно, что означает этот код, но почему с самого начала в штат 2-НДФЛ был внесен код дохода «2002»? На первый взгляд, не совсем понятно, почему были введены коды ‘2002’ и ‘2003’. Это связано с тем, что облагаемая сумма не изменилась. Ранее с большинства премий, превышающих 4 000 рублей, нужно было заплатить налог в размере 13%.
Однако изучение приказа Налоговой службы РФ от 22 ноября 2016 года раскрывает смысл новой практики. В нем разъясняется, что выплаты по Кодексу 2002 могут производиться только за счет ведомственных целевых фондов или связанных кассовых чеков. Одновременно вводится запрет на уплату производственных взносов с валовой прибыли предприятия.
Очевидно, что таким образом правительство стремится предотвратить легализацию преступных доходов («отмывание денег»). Раньше деньги, заработанные преступным путем, могли в той или иной форме учитываться в прибыли предприятия, а затем передаваться (через консьержей) соответствующим лицам в виде премий. Теперь это невозможно, так как все выплаты по Кодексу 2002 года непосредственно из прибыли компании являются нарушением закона и одновременно сигналом для УТМ, относящимся к организации.
Отличия от кода 2003
Мы узнали, что такое 2-НДФЛ «Код дохода 2002», но приказом по федеральному налогу введен и «Код 2003». В чем различия? К этой категории относятся любые виды премий, которые не связаны с непосредственной работой сотрудника (премия за непроизводственные результаты).
Например, в графу 2003 включены единовременные вознаграждения перед отпуском, «подарки» работникам за предыдущую службу перед выходом на пенсию, благодарности за альтруистическую помощь организации. Праздники для коллег и другие.
Кроме того, разница заключается в источнике выплат. Деньги на непроизводственные выплаты могут быть выделены только из фондов специального назначения, целевых фондов или дополнительной прибыли предприятия. Опять же, прямые выплаты из общей прибыли компании запрещены.
В целом, Кодекс 2003 выполняет те же функции, что и Кодекс 2002. Это управление движением капитала в компаниях и борьба с преступной деятельностью некоторых буржуазных компаний.
Как правильно выбрать код дохода?
В этом вопросе есть два важных ориентира, которые позволяют бесспорно определить категорию бонуса.
- Цель премии и основания для ее предоставления. Например, если цель премии — сделать работу сотрудника выгодной для компании, а причина получения денег — высокие показатели сотрудника, то это премия по Кодексу 2002. Если бонус просто призван повысить преданность сотрудника, а денежное соотношение никак не связано с эффективностью бизнеса компании — это бонус по Кодексу 2003.
- Источники финансирования бонусных выплат. Очевидно, что если средства используются за счет ограниченных денежных поступлений, то такие бонусы должны распределяться по Коду 2002: поскольку ограниченные денежные поступления возникают только в результате эффективной деятельности компании, это считается результатом всего производственного планирования организации. То же самое можно сказать и в обратном направлении. Если средства получены из фонда специального назначения, то такие премии не должны регистрироваться в графе 2002, даже если они фактически являются поощрением сотрудников. Единственное место для таких бонусов — графа 2003.
Здесь можно задать резонный вопрос: если цель и причина премии относится к коду 2002, а источник средств относится к коду 2003, то куда следует отнести деньги? Эти коды взаимозаменяемы. Важно отметить, что цель не совпадает с мандатом, выданным Федеральной налоговой службой.
В таких случаях источник финансирования все равно имеет приоритет. Действительно, ФНС редко обращает пристальное внимание на прибыль, если все кажется достаточно последовательным. Однако если в обосновании выплаты премии говорится об «эффективности производства», но премия относится к категории 2003 года, это может быть причиной массового контроля со стороны фирмы.
Помните: если деньги были выплачены за счет ограниченных доходов или фондов специального назначения, то в 95 случаях из 100 бонус должен быть записан в коде 2002. При наличных выплатах отразите по коду 2003.
Коды в 2-НДФЛ
Актуальные коды, указанные в справке 2-НДФЛ, утверждены приказом ФНС в конце 2015 года и обновлены в конце 2017 года (приказ ФНС от 10 сентября 201015 года ММВ-7-7-11/387@@@ , N ММВ-7-11/ от 24 октября 2017 года (820@@).
Код дохода 2000 в справке 2-НДФЛ относится к вознаграждениям, выплачиваемым работникам в качестве оплаты труда. Код дохода 2010 в справке 2-НДФЛ применяется при визуализации выплат по гражданско-правовым договорам (за исключением авторских гонораров).
Код дохода 2012 в форме 2-НДФЛ предназначен для визуализации отпускных.
2720 код дохода 2 НДФЛ
Код 2720 означает, что человеку передается подарок. Его стоимость рассчитывается как доход; если она превышает 4000 рублей, то сумма превышения подлежит налогообложению (статья 217 Налогового кодекса). Таким образом, код дохода 2720 означает скидку по коду 501 в размере 4000 рублей.
Скидки по коду 501 — это скидки со стоимости подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей