Ежемесячно работодатели должны уплачивать обязательные страховые взносы из собственных средств за каждого официально зарегистрированного работника. С зарплаты работника должен быть рассчитан и уплачен подоходный налог. Узнайте, как это происходит.
Налоговый кодекс устанавливает две ставки подоходного налога. Для резидентов она составляет 13%, а нерезиденты должны платить 30% со всех доходов. Резидент — это гражданин Российской Федерации или другой страны, проживающий в России не менее 183 дней в году.
Метод определения суммы подоходного налога для физических лиц понятен. Нужно умножить весь доход на 0,13 или 0,3. Однако на практике в каждом конкретном случае применяется система налоговых скидок.
Ниже объясняется, как найти список всех этих случаев, перечисленных в разделе 217 Налогового кодекса. Среди наиболее распространенных скидок стоит упомянуть те, которые связаны с оплатой обучения и медицинского обслуживания, оплатой собственных и некоторых категорий родственников-родителей и ипотечных платежей. Льготы для работников не облагаются по ставке 13% следующим образом
- Установленные государством пособия по беременности и родам или усыновлению ребенка в размере до 50 000 рандов.
- Единовременные выплаты в случае смерти члена семьи; и
- Пособия на проезд внутри страны в размере 2, 500 рандов в день до 700 рандов и за границу.
- Премии и финансовая помощь, предоставляемые по запросу, в размере до 4 000 рандов в год в некоторых случаях, и
- Некоторые виды государственных пособий, льгот и
- Питание восстанавливается в соответствии с судебными решениями и уставами.
Понимание системы налоговых скидок может подсказать работодателям, как сэкономить на законных налоговых и бюджетных страховых взносах. Это можно сделать, заранее договорившись с работником и заменив часть его зарплаты целевым резервированием на погашение ипотеки или платы за обучение. Эти средства не обязательно использовать для уплаты налогового сбора и обязательных страховых взносов.
Как рассчитать налоговые вычеты подоходного
Прежде чем рассчитать налог с заработной платы, его необходимо сначала вычесть из общей суммы официальных вычетов, перечисленных в разделе 218 Налогового кодекса. Следующие категории освобождаются от ежемесячного налогообложения
- Родители до 18 лет и родители до 24 лет, 1, 400 р на каждого из первых двух, 3, 000 р на каждого из последующих, 12, 000 р на каждого, если каждый из них является инвалидом, 12, 000 р на каждого
- инвалиды Великой Отечественной войны или пострадавшие от ядерного излучения в результате катастроф или испытаний — 3, 000 р,.
- награжденные медалями, герои Российской Федерации и СССР, доноры костного мозга — 500 р.
Скидки для детей предоставляются на один год, пока их зарплата не превысит 350, 000 р в год. В следующем месяце и до конца года официальные вычеты такого типа для уменьшения налога не используются. Для получения стандартной скидки по подоходному налогу работники должны предоставить документы, подтверждающие их статус инвалида, донора и т.д.
Для получения социальных скидок, указанных в статье 219 Налогового кодекса, работники должны подтвердить свое право на них в местной налоговой службе. Социальные скидки могут быть возвращены через налоговую службу одним платежом, поэтому работодателям не нужно учитывать их при расчете подоходного налога. Для работников может быть удобнее уменьшать подоходный налог на определенный процент от суммы, удерживаемой ежемесячно.
Основные категории расходов на социальные скидки включают
- Благотворительные и негосударственные пенсионные взносы,.
- Медицинское обслуживание и образование, себя и своих родственников-родителей, как определено в законе о таких льготах; и
- Первый рынок жилья.
Как рассчитать подоходный налог с учетом вычетов: пример
Петров Семен, продавец крупного магазина электроники, имеет трех несовершеннолетних детей. Его жена находится в декретном отпуске. Оклад Семена составляет 45 000 рублей; по результатам продаж за июль месяц в июне 2019 года Семен получил премию в размере 20 000 рублей и пособие по беременности и родам в размере 5 000 рублей.
Наш общий доход за месяц составил 70, 000 р.
Из суммы дохода вычитаем налоговое пособие в размере 4 000 р и обычные вычеты на детей в размере минимум 1 400 р на каждого и минимум 3 000 р, если
70 000 р- (4 000 р + 1 400 р + 1 400 р + 1 400 р + 3 000 р) = 70 000 р-9 800 р = 60 200 р
Это означает, что с суммы 60 200 р необходимо рассчитать подоходный налог в размере 13%.
60. 200 p x 0. 13 = 7. 826 p
Чистая зарплата за июль составит P70, 000 — P7. 826 = P62. 174
Обратите внимание, что по закону деньги работнику должны выплачиваться двумя ежемесячными частями: аванс и зарплата. Налоги выплачиваются только при окончательном расчете и должны быть выплачены авансом. Исключение составляет аванс в последний рабочий день месяца. Этот случай регулируется другим письмом Казначейства.
В нем разъясняется, как следует закрывать финансовую отчетность в таких случаях. Сумма подоходного налога с физических лиц должна быть вычтена. Остаток налога на заработную плату выплачивается к зарплате следующего месяца.
Кратко об НДФЛ
Важно понимать, что подоходный налог с физических лиц платит работник, а не работодатель. Работодатель является субъектом подоходного налога по отношению к работнику. Это означает, что работодатель должен исчислить этот налог из дохода работника, удержать его и уплатить в бюджет.
Доходы физических лиц облагаются налогом по разным ставкам. Работодатели облагаются по обычной ставке 13% для работников, являющихся резидентами России, и 30% для нерезидентов.
Подоходный налог регулируется главой 23 Налогового кодекса. При расчете налоговой базы есть несколько особенностей, которые зависят от вида дохода. Однако работодатели исчисляют налог только с выплат, произведенных налогоплательщикам самостоятельно.
Наиболее распространенными видами выплат работникам являются заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности и материальная помощь. Ниже приведены примеры выплат физическим лицам, облагаемых подоходным налогом
Оплата труда
Предположим, что заработная плата работника составляет 50 000 рублей. К нему, как к резиденту России, применяется ставка подоходного налога в размере 13%. Сумма рассчитывается следующим образом: 50, 000 / 100 * 13 = 6, 500 рублей.
Таким образом, заработная плата и подоходный налог этого сотрудника выглядят следующим образом
- Выплачивается заработная плата в размере 50, 000 рублей.
- Из этой суммы удерживается подоходный налог в размере 6, 500 руб.
- Работник получает 43 500 рублей (50,00-6,500).
Ситуация меняется, если у работника есть дети в возрасте до 18 лет. В этом случае работник имеет право на обычный вычет подоходного налога в размере 1 400 рублей на каждого ребенка. Вычет применяется к налогооблагаемой базе.
Это означает, что подоходный налог с физических лиц взимается с заработной платы только на сумму вычета. Например, если детей двое, то налог рассчитывается так: (50, 000-2 * 1. 400) / 100 * 13 = 6, 136 рублей.
Заполненная строка выглядит следующим образом.
- Работник получает зарплату в размере 50, 000 рублей.
- Сумма подоходного налога для физических лиц с учетом стандартных вычетов равна 6, 136 руб.
- Работник получает 43, 864 рубля.
Подоходный налог физических лиц с дохода в виде заработной платы уплачивается в бюджет на следующий день после выплаты.
Отпускные
Отпускные облагаются подоходным налогом по обычной ставке 13% и 30% (для проживающих за границей).
Может случиться так, что работник увольняется до ухода в отпуск. В этом случае выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Эта компенсация облагается индивидуальным подоходным налогом.
Срок уплаты подоходного налога для физических лиц на отпускные или компенсацию отличается от срока уплаты налога на заработную плату. Налог должен быть уплачен в бюджет того месяца, в котором производится выплата. Крайний срок — последний день месяца.
Например, работник уходит в отпуск 1 июля. Согласно действующему законодательству, отпускные должны быть выплачены не позднее, чем за три дня до отпуска. Следовательно, выплата производится в июне. Это означает, что подоходный налог с физических лиц должен быть уплачен в бюджет до 30 июня.
Рассмотрим расчет подоходного налога физических лиц с отпускных на примере, приведенном в следующей таблице.
Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ
| Показатель | Значение |
| Дата разрешения | 1 июля |
| Заработок работника | 50 000 РУБ. |
| Расчетный период | Июль 2020 — июнь 2021 (12 месяцев) |
| Выплаты за расчетный период | 50 000 * 12 = 600 000 РУБ. |
| Наименование отпуска | 28 |
| Коэффициент подоходного налога | 13%. |
Отпускные рассчитываются исходя из среднего дневного заработка и количества выходных дней. Средний дневной заработок для расчета отпускных рассчитывается по типу: период выплаты заработной платы / 12 месяцев / 29. 3 (среднее количество дней в месяце) суммарный заработок.
В нашем примере средний дневной заработок составляет 600, 000 / 12 / 29. 3 = 1, 706. 48 рублей.
Рассчитаем сумму отпускных: 1. 706. 48 * 28 = 47. 781. 44 руб.
Рассчитаем сумму подоходного налога физического лица с отпускных: 47. 781. 44 / 100 * 13 = 6, 211. 59 руб.
Перед отпуском работник получает 47. 781. 44 — 6. 211. 59 = 41. 569. 85 руб.